Don de police d’assurance-vie à un organisme de bienfaisance

Écrit par Glenn Stephens, LL.B, TEP, FEA, Consultant indépendant 

Il existe de nombreuses façons d’utiliser l’assurance-vie comme outil de dons de bienfaisance. Une stratégie courante consiste à désigner un organisme de bienfaisance comme bénéficiaire d’une police d’assurance-vie détenue individuellement. Cela permettra à l’organisme de bienfaisance de délivrer un reçu de don égal au montant des prestations d’assurance versées au décès de l’assuré. Ce reçu peut être utilisé comme crédit contre l’impôt payable pour l’année du décès et/ou pour l’année immédiatement précédente.

Dans certains cas, le reçu peut également être utilisé pour réduire l’impôt payable par la succession du défunt au cours d’une année d’imposition ultérieure. Dans d’autres cas, l’individu fait don d’une police d’assurance existante à un organisme de bienfaisance. Cette méthode est plus complexe d’un point de vue fiscal, mais elle offre un allègement fiscal immédiat, et parfois continu, au donateur. C’est cette dernière stratégie qui sera l’objet de cet article.

Pour illustrer les règles fiscales applicables au don d’une police d’assurance-vie à un organisme de bienfaisance, prenons l’exemple d’Anna. Anna possédait une police permanente de 1 million de dollars, initialement souscrite pour des raisons de planification successorale qui n’étaient plus pertinentes. La police avait une valeur de rachat (VR) de 120 000 $ et un coût de base rajusté (CBR) de 80 000 $. Si Anna avait racheté cette police pour sa VR, elle aurait réalisé un gain imposable de 40 000 $ (VR moins CBR). En supposant un taux d’imposition de 50 %, elle aurait dû payer un impôt de 20 000 $ et aurait reçu un produit net de 100 000 $.

Avant de procéder au rachat de la police, le conseiller en assurance d’Anna lui a demandé si elle souhaitait envisager de faire don de la police à son organisme de bienfaisance préféré. Il lui a expliqué que si l’organisme acceptait la police, il pourrait délivrer un reçu fiscal équivalant à la juste valeur marchande (JVM) de la police, telle que déterminée par un actuaire qualifié. Anna a accepté de faire évaluer la police. L’actuaire a pris en compte des facteurs tels que l’état de santé actuel d’Anna, la prestation de décès de la police et ses autres modalités, les taux d’intérêt futurs estimés et les primes de la police par rapport au marché actuel. Sur cette base, l’actuaire a déterminé que la police avait une JVM de 400 000 $, et Anna a ensuite procédé au don.

Les économies fiscales découlant du don de la police s’élèveront à environ 200 000 $, avec certaines variations selon sa province de résidence. Cela compense largement les 20 000 $ d’impôt payable sur la disposition de la police (le produit de disposition d’Anna pour le transfert à l’organisme de bienfaisance équivaut à la VR de la police de 120 000 $, soit le même montant que si elle avait racheté la police). Le crédit pour don peut être utilisé l’année du don jusqu’à un maximum de 75 % du revenu net d’Anna. Tout excédent peut être reporté sur une période de cinq ans.

Un titulaire de police envisageant le rachat d’une police devrait considérer cette alternative de don, car elle procure une valeur significative à l’organisme de bienfaisance et des avantages fiscaux au donateur. Cependant, les donateurs potentiels doivent être conscients des règles pouvant réduire la valeur d’un don de biens, y compris une police d’assurance-vie, détenue depuis moins de trois ans. Dans ce cas, la valeur du don sera le moindre de la JVM du bien et de son coût au moment du don (dans le cas d’une assurance-vie, le « coût » correspond au CBR de la police). La même limitation s’applique lorsqu’une police donnée a été détenue pendant moins de dix ans si l’une des principales raisons de l’acquisition de la police était de faire un don. Il s’agit d’une question de fait qui pourrait entraîner des litiges entre les donateurs et l’ARC.

À cet égard, une question se pose lorsqu’une police temporaire est convertie en une police permanente avant d’être donnée à un organisme de bienfaisance. La conversion constitue-t-elle l’acquisition d’une nouvelle police aux fins des règles des trois et dix ans décrites ci-dessus? Si oui, la valeur de la police convertie, aux fins du don, serait limitée à son CBR. Il n’est pas clair comment l’ARC considérerait le don d’une police permanente récemment convertie. On peut supposer que ce problème pourrait être évité en donnant d’abord la police temporaire à l’organisme, celui-ci procédant ensuite à la conversion en une police permanente. Une approche prudente est recommandée, et les clients intéressés devraient consulter des conseillers fiscaux et actuariels qualifiés.

Enfin, il convient de noter que tous les organismes de bienfaisance ne souhaitent pas assumer la propriété d’une police, en particulier si des primes doivent encore être payées et qu’aucune source de financement immédiate n’est disponible. Les organismes de bienfaisance préfèrent souvent recevoir des dons en espèces ou quasi liquides qui peuvent être utilisés immédiatement pour leurs activités caritatives. En revanche, les grands organismes de bienfaisance, y compris les fondations publiques, peuvent accueillir favorablement le don de polices d’assurance pour financer des obligations futures. Certains de ces organismes disposent de fonds pour couvrir les primes. Les donateurs qui envisagent de donner une assurance-vie devraient discuter de ces questions avec l’organisme concerné dès le début du processus.

Alors que nous entamons une nouvelle année, nous avons hâte de continuer à vous soutenir en vous fournissant des articles utiles pour vous aider dans vos ventes et enrichir vos connaissances. Si vous avez un sujet précis que vous aimeriez que nous abordions et qui pourrait vous être utile, n’hésitez pas à nous en faire part. Tous nos vœux de succès pour une année 2025 prospère!